深圳市天地纵横企业管理顾问有限公司 熊斌 胡忠

企业开展进出口活动内部审计时，往往会有这样的思考：“到底是自己干，还是请第三方咨询机构？”、“如何甄别第三方咨询机构是否具备进出口活动审计的能力？”。

本文结合AEO认证标准对企业进出口活动内部审计，谈谈企业如何选择进出口活动内部审计咨询机构。

一、AEO认证标准对企业进出口活动内部审计的要求

依据AEO认证标准要求，AEO认证企业进出口活动内部审计须满足以下要求：

1）建立对进出口活动的内部审计制度并有效落实。

2）每年实施1次以上的内部审计并建立书面或者电子资料的档案。

3）已成为认证企业的，应当每年对持续符合海关认证企业标准实施内部审计。

二、进出口活动内部审计原则

结合天地纵横为诸多涉外企业提供进出口活动内部审计的实践经验，我们认为企业有效开展进出口活动内部审计将对企业规范化管理和确保企业合规运营产生积极作用。而有效开展进出口活动内部审计须遵循以下基本原则：

1）针对性原则。

针对性原则是指对进出口活动内部审计目标进行审查的原则。任何一种审计项目或者任何一次审计都有它所要达到的目标。审计人员应当针对审计目标来确定审计的对象和范围，然后，根据不同的对象和范围采取不同程序和方法进行审查。无针对性的审计是盲目审计，就会在工作中迷失方向，无法达到预期目标和查证问题以及产生人力物力的浪费。

因此，开展进出口活动内部审计前须对企业行业类型、经营场所（注册场所、其他场所）、场所性质、审计区域范围、人员对象、所有的进出口业务类型、商业合作伙伴类型和范围、信息化系统的结构和拓扑关系等等予以先行确定。在此基础上，进一步明确进出口活动内部审计的目标。

2）客观准确性原则。

客观准确性原则也就是实事求是的原则，是指进出口活动内部审计工作必须根据已发生的进出口活动和客观事实为依据，审计工作所用的数据、资料以及计算分析等要准确，否则，就失去了审计工作基础，导致审计结论的失真和处理问题的错误。

因此，开展进出口活动内部审计须确保所收集的进出口活动数据、资料、进出口作业行为等信息客观、准确。

3）独立性原则。

审计独立性是进出口活动内部审计人员对被审对象保持精神上的独立和实质上的独立，这是出口活动审计工作的基本原则之一。所谓精神上独立，指审计人员在执行审计工作中，保持独立的姿态，从客观公正的立场出发，客观地收集审计的证据，依照一定的标准和原则，谨慎地合理地对审计证据进行评价，严格遵守职业道德，不屈从于来自任何方面的压力。所谓实质上的独立性，是指审计人员具有独立的身份，与被审计单位之间不存在经济联系和有损于独立性的其他联系，如直系亲属、审计人员审计自己操作的进出口业务。

三、聘请第三方进出口活动审计咨询机构的3大理由

下面，我们就来谈谈企业聘请第三方进出口活动审计咨询机构的3大理由。

1）第三方咨询机构能够有效弥补企业专业人员能力不足的问题

国际贸易业务涉及面广、专业跨度大、政策性要求强、复杂性高。同时，AEO认证涉及较为复杂标准体系，涵盖内部控制标准、财务状况标准、守法规范标准、贸易安全标准等方面，可细分数百项细节认证标准。

进出口活动内部覆盖整个贸易链和贸易安全管理事务，需要内部审计人员熟知并掌握国际贸易规则和进出口业务技能以及具备更加全面、广泛的知识水平和专业能力。

如果第三方咨询机构顾问团队具备扎实的知识水平和专业能力，将有效弥补企业专业人员能力不足的问题。

2）第三方咨询机构能够确保进出口活动内部审计满足独立性的原则要求

进出口活动内部审计的质量和效果，很大程度取决于内部审计的独立性。如果内部审计在组织、人事关系和经费来源方面都隶属于被审计部门、被审计单位，内部审计人员切身的经济利益也与被审计部门、被审计单位的经济利益密切相关，这就可能使得内部审计的独立性受到威胁和侵害。

借助第三方咨询机构实施进出口活动内部审计，将最大程度地确保审计工作的独立性，切实反映企业进出口活动运营状况

3）专业的第三方咨询机构能够有利于企业进出口作业体系高效改善、优化

专业的第三方咨询机构，如果具备切实的知识水平、专业能力和实践成果经验，将能够通过进出口活动内部审计发现企业存在的改善事务并提出高效、低成本的解决方案，促进企业进出口作业体系改善、优化。

四、如何选择进出口活动内部审计咨询机构？

选择进出口活动内部审计咨询机构，首先其是否具备进出口活动内部审计能力的专业人才，是否能够提供证明机构具备企业外贸、加贸、外汇、财税、贸易合规等咨询能力的相关材料。

为了帮助企业甄别第三方机构的专业水平，特提供某企业选择进出口活动内部审计咨询机构的评审表格供参考。

进出口内部审计专项服务供应商资格评审表格